Счет фактура на возврат товара от покупателя

Содержание
  1. Счет-фактура на возврат товара поставщику — образцы
  2. Обстоятельства, в результате которых возникает необходимость возврата товара
  3. Как оформить возврат, если покупатель оприходовал товар
  4. Особенности документооборота при отказе от всей партии
  5. Частичный возврат приобретенного товара
  6. Как быть с возвратом, если один из партнеров по контракту освобожден от уплаты НДС
  7. Когда оформляется исправленный счет-фактура?
  8. Возвратная счет фактура
  9. Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров
  10. Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары
  11. Покупатель на упрощенке или вмененке
  12. Покупатель возвращает часть товаров
  13. Покупатель возвращает всю партию
  14. Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
  15. G-CSF (Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор: введение
  16. Нужна ли счет-фактура при возврате товара
  17. Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
  18. Оформление счета-фактуры при возврате товаров
  19. Как правильно заполнить счет-фактуру на возврат товара поставщику и в чем его особенности?
  20. Что такое счет-фактура
  21. Счет-фактура при возврате товара
  22. Полный возврат товара
  23. Частичный возврат товара
  24. Как оформить счет фактуру на возврат товара без ндс
  25. Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику
  26. Вычет ндс при возврате товара от «упрощенца»
  27. Ндс при возврате товара от покупателя
  28. Оформление счетов-фактур при возврате товара: альтернатива минфину
  29. Поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат
  30. Возврат товара спецрежимником

Счет-фактура на возврат товара поставщику — образцы

Счет фактура на возврат товара от покупателя

Cчет-фактура на возврат товара поставщику является достаточно специфическим документом, отражающим движение сумм НДС при отказе от поставленной партии. При этом допускается несколько подходов к порядку ее составления, в зависимости от условий возврата, и каждый из них не противоречит положениям действующего законодательства.

Обстоятельства, в результате которых возникает необходимость возврата товара

Как оформить возврат, если покупатель оприходовал товар

Особенности документооборота при отказе от всей партии

Частичный возврат приобретенного товара

Как быть с возвратом, если один из партнеров по контракту освобожден от уплаты НДС

Когда оформляется исправленный счет-фактура

Обстоятельства, в результате которых возникает необходимость возврата товара

Случаи отправки чего-либо обратно по различным причинам чаще всего именуют возвратом. Это могут быть порожние вагоны, которые не понадобились, письма, не нашедшие своего получателя, товар, купленный в супермаркете второпях и не подошедший либо оказавшийся некачественным. Подобные явления наблюдаются вокруг практически ежедневно.

Как и любой факт хозяйственной жизни, возврат товара от одного контрагента другому подлежит обязательному документальному оформлению. Базовым документом при этом служит накладная, именно она выступает основой для отражения данных в учете.

Если реализация купленного ранее товара не была объектом начисления НДС, то при его отправке назад покупателю никаких дополнительных сложностей не возникает. В противном случае сотрудникам бухгалтерии нужно быть готовым как следует поработать над соблюдением всех условий при оформлении возвратной операции.

Как оформить возврат, если покупатель оприходовал товар

Опишем вероятный сценарий возврата товара на основе примера.

Пример 1

Предприятие АО «Большие подшипники» закупает комплектующие у ООО «Мелкие детали», при этом каждая партия проходит довольно жесткий контроль качества у получателя при покупке.

Обусловлено это потребностью производить надежные и качественные изделия, в связи с чем недопустимо использование некондиционных материалов.

В августе 2016 года на склад в качестве комплектующих для производства была оприходована очередная партия.

Отправляя партию металлических заготовок в цех, контролер при помощи специальных приборов выявил микродефекты на их поверхности, которые невозможно было обнаружить посредством визуального осмотра при первичной приемке на складе.

Поскольку одним из пунктов договора предусматривалось отклонение всей поставки при наличии в контрольной выборке дефектных образцов, было принято решение отказаться от последней поступившей партии.

Иначе до недопустимого уровня возрастал риск выпуска готовых изделий ненадлежащего уровня качества и с недостаточной прочностью конструкции.

Далее АО «Большие подшипники» выписало накладную на реализацию на весь объем поступившей партии, а также счет-фактуру, соответственно начислив НДС с суммы реализации. Словом, выполнило все требования для данного случая согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, подп. «а» п.

 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Полученный первоначально при приобретении счет-фактура попадает в книгу покупок, а счет-фактура по возвратной реализации — в книгу продаж.

Для ООО «Мелкие детали» складывается обратная последовательность: счет-фактура, выписанный при продаже деталей, вносится в книгу продаж, а полученный при возврате — в книгу покупок.

Приведенная схема полностью соответствует позиции государственных органов, подтверждение тому можно найти в письмах Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 28.08.2012 № 03-07-09/126 и от 10.08.2012 № 03-07-11/280, а также в письме ФНС РФ от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@.

Однако в судебных инстанциях единого подхода по данному вопросу так ине выработалось. В частности, ФАС Уральского округа в постановлениях от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 и от 17.02.

2012 № Ф09-10098/11 высказал позицию, практически идентичную рекомендациям чиновников. Напротив, в решении ФАС по Московскому округу от 07.12.

2012 № А40-54535/12-116-118 подобная передача некачественного товара продавцу не была признана реализацией, в связи с чем обязанность составления счета-фактуры на возврат ставилась под сомнение.

Особенности документооборота при отказе от всей партии

Коренным образом может поменяться ситуация, если недостатки в поставленном продукте были обнаружены до фактического оприходования, в частности, образовались в результате несоблюдения правил перевозки.

При подобных обстоятельствах обратная реализация не возникает, соответственно не возникает и сложностей с выставлением счета-фактуры на возврат. Это следует из буквального прочтения правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Согласны с данным выводом и в финансовом ведомстве, об этом можно судить исходя из содержания письма Минфина РФ от 07.04.2015 № 03-07-09/19392.

Используем условие предыдущего примера: АО «Большие подшипники» должно отправить товар обратно по накладной с отметкой «Возврат», а прочие документы: акты о несоответствии, претензии, допсоглашение о разрыве договора — передать контрагенту позже. У компании не возникает обязанностей по составлению документов, связанных с учетом НДС, а также их регистрации в книге покупок и продаж, поскольку продукция не была оприходована на склад.

Для продавца же (по условиям примера это ООО «Мелкие детали») вследствие наличия выставленного счета-фактуры и, соответственно, записи в книге продаж возникает необходимость выполнить ряд дополнительных действий.

Сотрудникам компании придется оформить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Именно так предлагается поступить в письмах Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280 и от 07.08.2012 № 03-07-09/109, ФНС от 05.07.

2012 № АС-4-3/11044@.

Кстати, еще один повод создать корректирующий документ — это изменение цены на продукт или объема поставки. На это указывает п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Бланк корректировочного счета-фактуры приведен в приложении 2 к постановлению № 1137.

Основные моменты, на которые следует обратить внимание ООО «Мелкие детали» при оформлении корректировочного счета-фактуры в указанном случае:

  • в полях по строке «А (до изменения)» приводится информация из первоначально выставленного документа;
  • в строке «Б (после изменения)» в графе 3, в которой вписывается количество поставленной продукции, вписывается 0, вследствие чего итоги таксировки по стоимости товара и сумме налога также стали равны 0;
  • поскольку какого-либо роста цен или количества товара не происходит по условиям примера, в строке «В (увеличение)» вносятся прочерки;
  • в строке «Г (уменьшение)» дублируются данные из первой строки.

В итоге АО «Большие подшипники» осталось без комплектующих, технологический процесс был прерван, компания понесла финансовые потери в связи с простоем, а также репутационные издержки из-за срыва условий контракта с покупателями. Дирекция компании проанализировала результаты взаимодействия со своим партнером и приняла соответствующие меры. Что они собой представляют, разберем в следующих разделах.

Частичный возврат приобретенного товара

В результате долгих переговоров и совещаний между представителями АО «Большие подшипники» и ООО «Мелкие детали» удалось найти компромиссное решение для выхода из возникшей кризисной ситуации.

В частности, было заключено дополнительное соглашение, корректирующее процедуру выявления и возврата некачественных комплектующих. Некондиционные экземпляры, обнаруженные на стадии приемки, не ставятся на учет и возвращаются сразу без оприходования.

Оставшаяся партия проходит аппаратную проверку при отправке в производство, в случае обнаружения бракованных единиц они оформляются как возврат.

Получив следующую партию, так и сделали: при первичном осмотре было обнаружено несколько дефектных образцов, которые вернулись продавцу сразу без постановки на учет. На выявленные отделом технического контроля единицы бракованных комплектующих позже был оформлен возврат с выставлением поставщиком корректирующих документов по НДС.

Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры фирмой ООО «Мелкие детали» при этом должен быть следующим:

  • в полях по строке «А (до изменения)» приводится информация из первоначально выставленного документа;
  • в строке «Б (после изменения)» в графе 3 указывается общий объем принятых материалов за вычетом тех, которые были возвращены покупателем до оприходования им на склад;
  • поскольку какого-либо роста цен или количества товара не происходит по условиям примера, в строке «В (увеличение)» вносятся прочерки;
  • в строке «Г (уменьшение)» указывается сумма, на которую должна быть скорректирована поставка в результате отказа от бракованных единиц.

Покупатель при этом не заполняет каких-либо дополнительных документов по учету НДС, он просто регистрирует первоначальный счет-фактуру в книге покупок в части, которая была фактически принята на учет.

Продавцу же нужно зарегистрировать корректировочный экземпляр в своей книге покупок и изменить сумму подлежащего начислению НДС на сумму возврата.

Описанные процедуры полностью соответствуют позиции чиновников, которая была отражена в письме Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48.

Как быть с возвратом, если один из партнеров по контракту освобожден от уплаты НДС

Находящиеся на специальных режимах уплаты налогов хозяйственные субъекты не исчисляют и не платят НДС, в связи с чем выписывать счета-фактуры и регистрировать их в соответствующих книгах они не обязаны.

Однако при существующем многообразии хозяйственных связей вполне вероятны случаи, когда поставщик применяет общую систему расчетов с бюджетом, а его партнер (покупатель) — упрощенку.

В случае возврата продукции продавцу придется составить корректирующий счет-фактуру на сумму полученной назад продукции и зарегистрировать ее в книге покупок.

Сумма НДС по данной операции может быть принята к вычету, но только в течение 12 месяцев после осуществления возврата.

В одном из своих писем от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 Минфин РФ высказал точку зрения, что при выдаче партнеру, освобожденному от уплаты НДС, кассового чека (например, в рознице) при возврате товара достаточно будет сослаться в книге покупок на номер расходного кассового ордера, по которому деньги возвращаются покупателю.

Когда оформляется исправленный счет-фактура?

На практике часто возникает необходимость перевыставить счет-фактуру.

Оформление исправленного счета-фактуры (не путать с корректировочным!) возможно, если в выписанном документе допущены следующие ошибки:

  • внесены неправильные идентификационные данные контрагентов;
  • закрались ошибки в названии товара;
  • неверно указан начисленный налог и применяемый процент для его исчисления;
  • некорректно указано наименование денежных единиц.

***

При выписке счетов-фактур на возврат нужно учитывать, была ли продукция оприходована или нет. При этом возможны 2 ситуации:

  1. Товар оприходован — составляется новый документ на обратную продажу от покупателя.
  2. Товар не оприходован — корректировочный счет-фактуру выписывает продавец.

При допущении ошибок во время оформления счета-фактуры разрешается формирование исправленного документа.

Источник: https://okbuh.ru/nds/schet-faktura-na-vozvrat-tovara-postavshhiku-obraztsy

Возвратная счет фактура

Счет фактура на возврат товара от покупателя

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя.

В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика.

Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41.

Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру.

Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров.

В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.

Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

СитуацияКакой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок
Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1)Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.
Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2)Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3)Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5)Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.
Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5)Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Сентябрь 2015 г.

Счет-фактура, Оптовая торговля, Регистры налогового учета

G-CSF (Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор: введение

Карта белка Г-КСФ

Г-КСФ -это КСФ , стимулирующий в культуре клеток формирование колоний гранулоцитов . Г-КСФ стимулирует пролиферацию и дифференцировку поздних клеток-предшественников в нейтрофилы.

Под действием цитокинов Г-КСФ и М-КСФ происходит образование нейтрофилов и моноцитов (соответственно) из КОЕ-ГМ . Оба эти фактора в дальнейшем (как и другие цитокины) стимулируют дифференцировку моноцитов в макрофаги.

О применении Г-КСФ в клинической практике при лечении больных, получающих химиотерапию, см. ” ГМ-КСФ и Г-КСФ “.

Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор является главным гемопоэтическим фактором роста , регулирующим гранулоцитопоэз, и широко применяется в медицине при лечении нейтропений различной этиологии.

Биологическое действие Г-КСФ опосредуется высокоспецифическим клеточным рецептором (Г-КСФР) , который формирует активные гомоолигомерные комплексы после связывания с лигандом.

В обзоре суммированы современные данные по механизму активации Г-КСФР, передаче сигнала от рецептора в ядро клетки и роли известных мутаций в гене рецептора в нарушении гранулоцитопоэза. Понимание механизма действия Г-КСФ имеет особое значение для целенаправленного лечения ряда гематологических заболеваний.

Гранулоцитарный колониестимулирующий фактор является основным гемопоэтическим фактором роста, который обеспечивает пролиферацию, дифференцировку и терминальное созревание миелоидных предшественников нейтрофильных гранулоцитов, а также стимулирует разнообразные функции зрелых нейтрофилов и увеличивает продолжительность их жизни. Г-КСФ. играет важную роль в регуляции гранулоцитопоэза как в равновесном состоянии, так и в условиях его экстренной активации, например, при инфекции .

Получение рекомбинантного Г-КСФ (рГ-КСФ) человека привело к созданию на его основе новых эффективных терапевтических средств.

В настоящее время рГ-КСФ широко применяется при целом ряде заболеваний, сопровождающихся миелосупрессией и инфекционными осложнениями, как например при химио- и радиотерапии рака, СПИДе, тяжелой хронической нейтропений, остром миелолейкозе , апластической анемии , миелодиспластическом синдроме , а также при трансплантации костного мозга и мобилизации клеток периферической крови для трансплантации .

Нужна ли счет-фактура при возврате товара

Биологические эффекты Г-КСФ опосредуются его взаимодействием с высокоспецифическим рецептором , который экспрессируется на клеточной поверхности нейтрофилов, их предшественников и некоторых лейкозных клеток , и гомоолигомеризацией рецептора .

К настоящему времени достигнуты существенные успехи в выяснении механизма взаимодействия Г-КСФ с рецептором, структуры лигандрецепторного комплекса и молекулярной организации рецептора. Установлены области рецептора, отвечающие за различные функции Г-КСФ.

Идентифицированы некоторые пути передачи сигнала от рецептора в геном клетки и участвующие в них сигнальные молекулы, определена их биологическая роль. Выявлены нарушения на уровне рецептора и сигнальных молекул при некоторых заболеваниях.

В данном обзоре представлены результаты некоторых структурно-функциональных исследований Г-ГСФ и его рецептора, что имеет особое значение для понимания механизма действия Г-КСФ, конструирования на его основе белков с улучшенными свойствами и разработки новых стратегий для целенаправленного лечения ряда гематологических заболеваний .

  • G-CSF (Г-КСФ) ГРАНУЛОЦИТАРНЫЙ КОЛОНИЕСТИМУЛИРУЮЩИЙ ФАКТОР И ЕГО РЕЦЕПТОР
  • Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет

    Источник: https://accountingsys.ru/vozvratnaja-schet-faktura/

    Оформление счета-фактуры при возврате товаров

    Счет фактура на возврат товара от покупателя

    Как правильно заполнить счет-фактуру на возврат товара поставщику и в чем его особенности?

    Счет фактура на возврат товара от покупателя

    Счет-фактура обычно составляется продавцом товара и содержит сумму, которую должен оплатить поставщику покупатель за товар или услугу, включая выделенную сумму НДС, а также реквизиты продавца.

    Когда счет-фактура оформляется при возврате товаров поставщику, он имеет свои особенности.

    Что такое счет-фактура

    Счет-фактура относится к первичным бухгалтерским документам, которые удостоверяют фактическую отгрузку товаров или оказание определенных услуг, а также их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком или исполнителем) покупателю или заказчику услуг после окончательного приема товара или услуги.

    Счет-фактура необходим для налогового учета НДС и выставляется только теми поставщиками, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС (если компания на УСН, то она также может выставлять счет-фактуру, но с нулевым НДС). Одна из целей счета-фактуры – подтверждение уплаченного НДС для того, чтобы его можно было зачесть.

    Реквизиты счета-фактуры закрепляются Налоговым кодексом, в нем в обязательном порядке должны присутствовать:

    • порядковый номер и дата получения счета-фактуры;
    • наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя;
    • номер платежного документа при получении аванса;
    • наименование поставляемых товаров, выполненных работ или услуг и единица измерения;
    • количество поставляемых товаров;
    • цена за единицу товара;
    • стоимость товаров;
    • сумма акциза;
    • ставка налога;
    • сумма налога, предъявленная покупателю;
    • обща стоимость поставляемых товаров и выполненных услуг;
    • страна происхождения товара и номер декларации (для импортируемых товаров).

    Счет-фактура при возврате товара

    Разъяснения по поводу правила составления счета-фактуры при оформлении возврата приводятся в письме Минфина от 07.03.2007 №03-07-15/29. Здесь указаны рекомендации по вопросу выставления и регистрации счета-фактуры при возврате покупателем ранее купленного товара.

    Специалисты Минфина считают, что порядок обмена документацией будет отличаться в зависимости от двух факторов:

    • какой налоговый режим применяется покупателем;
    • возвращаются ли товары после того, как они были приняты на учет, или до того.

    Если покупатель является плательщиком НДС, то после его принятия товара на учет он должен выписать счет-фактуру в общем порядке, установленном в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса.

    При этом данный счет-фактура должен быть зарегистрирован покупателем в книге продаж (согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914).

    На основании полученного от покупателя счета-фактуры продавец сможет принять входной налог к вычету.

    Когда покупатель-плательщик НДС еще не принял возвращаемый товар на учет, продавец должен сам внести изменения в ранее выставленный счет-фактуру. При этом исправленный счет-фактура должен дополнительно содержать количество и стоимость возвращаемых товаров.

    Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса, счет-фактура, который регистрируется продавцом в книге продаж, когда он отгружает товары, регистрируется одновременно в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. Покупателем регистрируется исправленный счет-фактура в книге покупок.

    В случае когда покупатель не является плательщиком НДС, то продавцу следует поступать по той же схеме, по которой оформляется счет-фактура в отношении товаров, не поставленных на учет.

    Полный возврат товара

    Приведем порядок оформления счета-фактуры при полном возврате. Например, компания закупила запчасти и оприходовала их. Но в ходе контроля качества были обнаружены множественные случаи брака, поэтому всю партию решено было вернуть.

    В этом случае порядок действий будет таким:

    1. Покупатель оформил счет-фактуру на возврат товара поставщику в полном объеме и на его основании начислил НДС с выручки от обратной реализации (согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
    2. Покупатель зарегистрировал данный счет-фактуру в книге продаж, а ранее полученный счет от поставщика – в книге покупок. В результате НДС должен войти в общую сумму вычетов.
    3. Бывший продавец должен зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге продаж, а полученный от покупателя – в книге покупок.

    Выставляемый покупателем счет-фактура будет точно таким же, какой был получен от продавца ранее. Единственное отличие будет состоять в том, что продавца и покупателя в счете нужно будет поменять местами.

    Стоит отметить, что хотя данный подход при оформлении счета-фактуры соответствует позиции Минфина, у судей нет однозначной точки зрения по этому поводу. Так, например, в одном из решений арбитражного суда указано, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, поэтому покупателю не нужно выписывать счет-фактуру.

    Если покупатель еще не оприходовал некачественный товар, то это не несет для него никаких налоговых последствий, т. е. он не должен выставлять счет-фактуру в адрес своего поставщика. Ему следует просто оформить товарную накладную с отметкой «Возврат». Также в ходе возврата некачественного товара оформляются такие документы, как акт о возврате, соглашение о расторжении договора, претензия и пр.

    Для поставщика, который ранее учел в книге продаж отгруженные товары, необходимо составить скорректированный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом с учетом п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса. Особенности ее заполнения состоят в следующем:

    1. В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
    2. В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
    3. В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
    4. В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».

    К данному счету-фактуре прилагается первичный документ.

    Частичный возврат товара

    При частичном возврате товара, который еще был не принят, покупатель не оформляет никаких документов. А поставщику необходимо оформить скорректированный счет-фактуру в отношении уменьшенного объема товара.

    Корректировочный счет-фактура при частичном возврате, оформляемый поставщиком, должен заполняться с учетом таких правил:

    1. В строке «А» до изменения указываются данные из первоначального счета-фактуры: в частности, сведения о цене, сумме налога и стоимости полученных товаров.
    2. В строке «Б» после изменения в графе 3 с «количеством/объемом» исправляется количество товара, которое уменьшается на то, на которое оформлен частичный возврат (те, которые не были приняты покупателем и были возвращены продавцу).
    3. В строке «В» с увеличением ставятся прочерки.
    4. В строке «Г» с уменьшением отражается информация о размере уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение НДС) из-за сокращения количества заготовок.

    Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

    Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно. Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбраковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см. письмо Минфина РФ от 12.05.2012 №03-07-09/48).

    Таким образом, особенности оформления счета-фактуры в случае возврата товара зависят от того, был ли принят товар на учет или нет.

    В случае его принятия покупатель оформляет стандартный счет-фактуру на обратную реализацию. В таком документе просто меняются местами продавец и покупатель.

    Если товар не был оприходован, то покупатель счет-фактуру не оформляет, а поставщик готовить корректировочный счет-фактуру.

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Источник: https://zakonguru.com/zpp/tovary/scet-faktura.html

    Как оформить счет фактуру на возврат товара без ндс

    Счет фактура на возврат товара от покупателя

    Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.

    Смотрите видео о корректировках От организаций на УСН В своем большинстве компании-«упрощенцы» работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.

    При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.

    На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.

    Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

    Важно Мало времени? Мы Вам перезвоним в течение 5 минут! Ваше имя: Телефон: Ваш вопрос: Вопросы, относящиеся к защите прав потребителей в различных инстанциях, у многих вызывают сложности, решить которые поможет наша бесплатная юридическая консультация.

    Мы готовы профессионально решить все ваши юридические проблемы. А если покупатель не успел принять товар к своему учету, то совершая возврат товара поставщику, НДС, — можно последнему востребовать на основании своего собственного счета – фактуры, выставленного при отгрузке.

    Возврат товара при усн, -, т.е. по усеченной системе налогообложения, правильнее рассматривать с двух сторон: со стороны поставщика и со стороны покупателя, которые по данной системе не являются налогоплательщиками.

    Может происходить возврат товара от покупателя без НДС, — тогда, когда покупатель использует упрощенную систему налогообложения и им счет-фактура не выписывается.

    Вычет ндс при возврате товара от «упрощенца»

    НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения: Учет НДС операций при возврате товара от покупателя Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
    • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
    • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

    Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

    Ндс при возврате товара от покупателя

    В утратившем силу письме от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29 чиновники справедливо отметили, что положениями главы 21 Налогового кодекса не предусмотрено исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС.

    И как мы уже сказали, они предписывали продавцам вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, а потом исправленный документ — регистрировать в книге покупок.

    Заметим, что в связи с появлением Постановления № 1137 нормы главы Налогового кодекса в отношении вычета НДС при возврате товаров ничуть не изменились. А значит, выводы, сделанные Минфином России ранее, должны работать и сейчас.

    Основной вывод такой: если покупатель применяет спецрежим и не выдает счета-фактуры, продавец все равно имеет полное право применить вычет в отношении возвращаемых ему товаров.

    Оформление счетов-фактур при возврате товара: альтернатива минфину

    Бухгалтерская справка 41 60 24 000 По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь) 300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб. Бухгалтерская справка 19 60 4 320 По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь) 54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.

    Бухгалтерская справка 68 19 4 320 По возвращенному товару начислен НДС к вычету Бухгалтерская справка 60 62 28 320 Произведен взаимозачет требований 24 000 + 4320 = 28 320руб.
    Бухгалтерская справка 51 62 325 680 Покупатель оплатил невозвращенную часть товара 354 000 – 28 320 = 325 680руб.

    Банковская выписка Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

    Поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат

    Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру?Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав8. При возврате товара фактически можно говорить о том, что ранее указанное в счете-фактуре количество товаров изменилось. А значит, продавец, которому спецрежимник возвращает товар, должен составить корректировочный счет-фактуру. После составления его следует зарегистрировать в книге покупок. Обратите внимание, что продавец не должен в данном случае корректировать записи в книге продаж. Юридическое лицо или ИП: особенности возврата Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

    Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету. Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара. Физлицо Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли.

    Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

    Возврат товара спецрежимником

    На сумму НДС по возвращенному товару продавец может оформить вычет НДС. Но для этого корректировку нужно провести в том квартале, в котором Вами был возвращен товар.

    • Полученный от продавца счет-корректировку в книге покупок Вы можете не регистрировать. Уточнение суммы НДС Вы осуществляете на основании справки-расчета, оформленного при возврате товара (сумма поставки за минусом стоимости возврата, выделенный НДС по каждой позиции).
    • Если возврат осуществлен спецрежимником Если Вы используете упрощенный режим налогообложения, и Вами был осуществлен возврат товара поставщику, то беспокоиться об оформлении счета на возврат Вам не нужно – этим займется продавец.
      Это связано с тем, что юрлица и предприниматели на «упрощенке» не платят НДС, а следовательно не имеют права на налоговый вычет. Поэтому «упрощенцу» не нужно выписывать счет при возврате (как частичном, так и полном).

    Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть. Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4). Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г.

    № 03-07-15/8473).

    Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог. В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см.

    схему 5). Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562). Учет у покупателя.

    Источник: http://pbcns.ru/kak-oformit-schet-fakturu-na-vozvrat-tovara-bez-nds/

    Podyacheva-notar
    Добавить комментарий