Учет продажи земельного участка

Содержание
  1. Проводки при реализации земельного участка
  2. Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки
  3. Учет земельного участка в бухгалтерском учете
  4. Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка
  5. Организация купила земельный участок. как отразить покупку в учете?
  6. 4. учёт операций по продаже земельных участков
  7. Проводки при продаже земельного участка
  8. Бухгалтерские проводки при продаже земельного участка
  9. Проводки при реализации земельного участка со счета 08.0116
  10. Пошаговая инструкция продажи земельного участка без посредников
  11. Готовим землю к продаже
  12. Шаг 1. Собираем пакет документов
  13. Шаг 2. Оцениваем земельный участок
  14. Продаем земельный участок без посредников
  15. Шаг 1. Поиск покупателей
  16. Шаг 2. Осмотр участка и переговоры с покупателем
  17. Шаг 3. Сбор пакета документов
  18. Шаг 4. Оформление сделки
  19. Шаг 5. Расчет и регистрация в Росреестре
  20. Особенности оформления купли-продажи земельного участка
  21. Продажа земли с убытком: налоги и учет
  22. Отражение операций до продажи
  23. Реализация участка
  24. Налогообложение
  25. Бухгалтерский учет
  26. Реализация земельных участков проводки
  27. Реализация земельного участка проводки
  28. Реализация земельных участков проводки в ну

Проводки при реализации земельного участка

Учет продажи земельного участка

Изъятие для государственных (муниципальных) нужд Вопрос о том, следует ли облагать налогом на прибыль суммы возмещения (выкупной цены), которая выплачивается за изъятие земельных участков, напрямую законодательством не урегулирован.

Ситуация: нужно ли включить в состав доходов для целей налога на прибыль суммы компенсации, полученные при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нужд Нет, не нужно. Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет.

Положения пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств.

Причем если договорными отношениями или судебным решением не установлена обязанность по возмещению убытков и ущерба, внереализационного дохода у организации – получателя компенсации не возникает. Об этом сказано в статье 317 Налогового кодекса РФ.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки

  • Важно
  • Основные понятия бухучета

Земля — один из древнейших объектов учета. Бухучет угодий зависит от того, приобретены они за плату или не имеют денежной оценки.

Внимание

Регистрация земли, передача ее в аренду — важные нюансы при ведении учета. В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет земли сельхозназначений при продаже или покупке, а также разберем какими типовыми проводками отражаются приобретение земли в бюджетном учреждении и строительстве.

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно.
Необходимо определять эффективность их использования. Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т.
д.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации. Бухучет земли: на каком счете Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается.


Так, если земельный участок приобретается для производственных целей (например, для строительства на нем здания цеха или ведения сельского хозяйства) то учитываться он будет в составе основных средств на счете 01 «Основные средства».

Если же участок изначально приобретается для перепродажи, учитывать его нужно будет как товар на счете 41 «Товары».

В любом случае, стоимость земельного участка, по которой он будет принят к учету, будет определяться как сумма фактических затрат на его приобретение, включая пошлину за регистрацию права собственности (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п.п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка

Участок введен в эксплуатацию 01-6 08 Земля внесена как вклад в уставный капитал 08 75 Арендованные объекты землепользования 001 — Начислена аренда за землю 20, 26 76 Земля получена безвозмездно 08 98 Отражена оплата за приобретение земли 60, 76 51 Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 68 Уплачен налог на землю 68 51 Если участок земли поступает в уставный капитал (УК) организации, делают следующие записи: Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК; Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС. Получение земельных угодий в дар отражают записями: Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет; Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами; Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию; Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< …

Организация купила земельный участок. как отразить покупку в учете?

При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками:

  1. земельный участок для продажи;
  2. земельный участок для производственных целей.

До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

В дальнейшем по заявлению продавца и на основании представленных кадастровых планов вносятся соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом право собственности оформляется на каждую часть земельного участка — подлежащую продаже и остающуюся в собственности товарищества.

4. учёт операций по продаже земельных участков

Источник: http://territoria-prava.ru/provodki-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/

Проводки при продаже земельного участка

Дебет 91-2 Кредит 01– 1 207 500 руб. – списан с учета реализованный земельный участок. Так как ранее в учете формировались постоянные налоговые активы, в момент списания стоимости земельного участка также образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 113 500 руб. ((1 207 500 руб.

– 640 000 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство. В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 960 000 руб. (1 600 000 руб. – 640 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014 года.

Если в результате реализации определяется убыток, то признавайте его в налоговом учете в следующем порядке.

Бухгалтерские проводки при продаже земельного участка

В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры (упущенная выгода). С учета земля списывается днем прекращения прав на нее.

Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы. Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. 45 субсчет «

Переданная недвижимости». Постановка на баланс участка земли Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах.

Если нужных данных нет, проводят экспертную оценку земли. Участок нужно распределить по видам угодий в гектарах.

Далее, создается специальная комиссия со специалистами по земельным вопросам в составе. Она составляет акт на оприходование угодий (ф.

Получить его может не только собственник, но и правообладатель (пользователь). Размер возмещения, сроки передачи земельного участка и другие условия изъятия оговариваются в соглашении с собственником земли.

Размер возмещения включает:

  • рыночную стоимость земельного участка;
  • рыночную стоимость недвижимости на этом земельном участке;
  • сумму убытков, причиненных изъятием (в т. ч. упущенную выгоду).

Такой порядок установлен статьями 279 и 281 Гражданского кодекса РФ, 56.8 и 56.9 Земельного кодекса РФ. Списывайте земельный участок с учета на дату прекращения права собственности на него.

Балансовую стоимость земельного участка при его списании отразите в составе прочих расходов, а полученное за него возмещение – в составе прочих доходов. Такой вывод следует из пункта 12 ПБУ 9/99, пункта 16 ПБУ 10/99, пункта 31 ПБУ 6/01.

АПК). В него заносят все данные об участке: площадь, вид, местонахождение, плодородие почв, стоимость по балансу, основания покупки и т. д. Документ заверяют подписями члены комиссии и директор.

Его передают в бухгалтерию. На основании акта делается запись в земельную книгу, и земля включается в состав ОС организации. Проводка имеет вид: Дт 01-6 Кт 91 — поставлен на баланс купленный участок земли.

Если организация получила участок от государства не в собственность, а в бессрочное распоряжение, то он учитывается за балансом. Это касается земли и под зданиями, переданными бюджетным организациям в оперативное управление.

Приобретенные и улучшенные земли (учетная политика) К улучшению земель относят мелиоративные работы, выкорчевывание пней, осушение, орошение, расчистку почвы и т. д.

Проводки при реализации земельного участка со счета 08.0116

Арендованные ОС», «Земельные угодья» Земли хозяйства, находящиеся в обороте по прочим основаниям (для сдачи в аренду) 01-6-2 «ОС», «Участки, сданные в аренду» 01-6-2-1 «Пашня» и т. д. Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия.

Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д. Бухучет земли по кадастровой стоимости Стоимость по госкадастру отражает номинальную цену участка.

Она зависит от категории земли и ее местонахождения. Полученные в бессрочное пользование земли учитывают по их кадастровой стоимости.

Ее изменение оформляют бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Источник: http://kodeks-alania.ru/provodki-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/

Пошаговая инструкция продажи земельного участка без посредников

Учет продажи земельного участка

Продажа земельного участка – это сложная сделка, при которой, казалось бы, не обойтись без посреднических услуг риелтора.

Однако, если знать основные законодательные требования и особенности заключения сделки, то можно обойтись и собственными силами.

Расскажем, как продать земельный участок без посредников, приведем пошаговую инструкцию и обратим внимание на нюансы, которые следует учесть.

Готовим землю к продаже

Перед тем, как реализовывать земельный участок, его нужно подготовить. Предварительная подготовка заключается в следующем:

  • определение границ земельного участка – если этого не было сделано ранее, то потребуется провести межевание и зарегистрировать надел, как самостоятельный объект недвижимости;
  • определение стоимости надела – оценка проводится с помощью оценщика или самостоятельно на основе кадастровой документации и анализа рынка земли в вашем регионе.

Помимо этого, потребуется подготовить необходимый пакет документов. Их отсутствие не только может снизить стоимость земельного участка, но и сделать продажу невозможной. В некоторых случаях без определенных бумаг невозможно зарегистрировать переход имущественных прав от продавца к покупателю в государственных органах.

Остановимся на первых двух шагах предпродажной подготовки подробнее.

Шаг 1. Собираем пакет документов

Итак, в первую очередь следует подготовиться к совершению сделки документально. Невозможно продать земельный участок без постановки на кадастровый учет и межевания.

В результате этих действий собственник земли получает на руки технический план и межевой план. В техническом плане содержится информация о владельце объекта недвижимости, индивидуально присвоенном регистрационном номере, а также идентификационные характеристики земельного надела.

Для получения документа необходимо обратиться в Росреестр или территориальное отделение МФЦ по месту расположения земельного участка. Процедура оформления довольно длительная – может занять около месяца.

Межевой план составляется на основании измерений, произведенных кадастровыми инженерами. Специалисты выезжают по адресу местоположения, устанавливают границы участка, согласовывают их с соседями и составляют схематическое изображение надела.

После того, как все работы технического характера будут выполнены, в Росреестре проводится проверка данных. В заключение оформляется технический план и межевой план участка.

Помимо этого, потребуется подтвердить право собственности. Для этой цели подойдет свидетельство о праве собственности. После 2017 года этот документ не выдается. Ему на смену пришла выписка из ЕГРН.

Подготовить документы для продажи чрезвычайно важно. Без полного пакета бумаг совершение купли-продажи будет невозможным.

Шаг 2. Оцениваем земельный участок

Правильная оценка важна для наиболее выгодной продажи земли. Сделать ее можно самостоятельно или прибегнуть к помощи профессиональных оценщиков.

Если будете полагаться на свои знания, то потребуется осуществить мониторинг рынка недвижимости своего региона на интернет-ресурсах. Как правило, такая информация размещается на публичных досках объявлений. Потребуется найти земельный участок с аналогичными характеристиками и сравнить цены.

Не все полагаются на себя в таком сложном вопросе, как ценообразование. Оценка, проведенная профессионалом, будет максимально объективной. Специалист определит реальную рыночную стоимость с учетом всех особенностей земельного участка. Минус у такого способа один – высокая стоимость услуг оценщика.

От чего зависит стоимость участка? На его цену влияет:

  • размер надела – чем больше площадь, тем выше его цена и наоборот;
  • географическое расположение – близость к городу и значимым объектам инфраструктуры повышает цену;
  • наличие подъездных путей и транспортное обеспечение;
  • вид разрешенного использования земельного участка;
  • рельеф надела – плоские участки стоят дороже;
  • качество грунта;
  • расположение грунтовых вод;
  • развитие инфраструктуры;
  • ухоженность участка;
  • наличие хозяйственных построек.

Это далеко не все факторы, от которых зависит цена земельного надела. Все их нужно учитывать при определении стоимости надела.

Продаем земельный участок без посредников

Продать землю без помощи специалистов довольно непростая задача. Проведение сделки требует чрезвычайной внимательности. От того, насколько будут учтены все нюансы и особенности зависит исход купли-продажи.

Стадия продажи включает несколько обязательных пошаговых действий:

  1. Поиск потенциальных покупателей.
  2. Проведение переговоров и осмотр надела.
  3. Сбор документов.
  4. Оформление сделки.
  5. Расчеты с покупателем и регистрация сделки.

Рассмотрим подробнее каждый этап алгоритма. Перед тем, как приступать к оформлению, рекомендуем получить бесплатную консультацию юриста на нашем сайте.

Шаг 1. Поиск покупателей

Сразу следует сказать, что при высокой степени срочности продажи земли целесообразно обратиться к риелтору. Пытаться продать участок самостоятельно следует только в том случае, когда вы располагаете временем.

Почему так? Дело в том, что, торопясь, вы можете не обратить внимания на серьезные моменты и рискуете быть обманутыми недобросовестными покупателями.

Для самостоятельного поиска покупателя на участок потребуется организовать собственную рекламную кампанию. Информация о продаже земли должна быть максимально распространена среди людей.

Составьте объявление о продаже, включив в него как можно больше сведений о наделе. Вам нужно показать объект с наиболее выгодной стороны.

Опишите местность, где располагается земельный участок. Обязательно укажите размеры надела, его площадь. Потенциальному покупателю необходимо знать, есть ли на земле хозяйственные постройки, каково их состояние. Интересным будет информация о наличии поблизости леса или водоема.

После того, как объявление о продаже будет готово, распространите его на известных досках в интернете (Авито, Из рук в руки, Юла и т.п.), а также в местных печатных изданиях. Поспрашивайте у знакомых и друзей – возможно кто-то интересуется приобретением надела. Можно также расклеить объявления на оффлайн-досках.

Шаг 2. Осмотр участка и переговоры с покупателем

До того, как пригласить покупателя на осмотр объекта недвижимости, необходимо привести участок в порядок. Уберите весь мусор, снесите ветхие строения.

При беседе с покупателем проявляйте уважение и учитывайте его пожелания, но и про свои интересы забывать не стоит. Если все вопросы решены, и вы договоритесь о цене, то нужно условиться о следующей встрече для заключения договора. Для закрепления достигнутых договоренностей можно оформить предварительный договор купли-продажи.

Шаг 3. Сбор пакета документов

Для заключения сделки купли-продажи земельного участка обе стороны должны подготовить следующие документы:

  • общегражданские паспорта и их копии;
  • нотариальная доверенность, если со стороны продавца или покупателя действует представитель;
  • выписки из ЕГРН или свидетельство о праве собственности на землю;
  • технический план;
  • межевой план;
  • согласие второго супруга на заключение сделки, если земля является совместно нажитым имуществом (оформляется нотариально);
  • справка об отсутствии построек на участке;
  • если постройки есть, то правоустанавливающие документы на них;
  • документ об отсутствии обременений (подойдет расширенная выписка из ЕГРН);
  • разрешение от органов опеки и попечительства, если одна из сторон сделки – несовершеннолетний человек.

Помимо этого, потребуется договор купли-продажи и акт приема-передачи. Эти документы лучше подготавливать с участием профессионального юриста.

Воспользоваться юридической помощью можно на нашем сайте. Напишите дежурному специалисту.

Шаг 4. Оформление сделки

Купля-продажа оформляется соответствующим договором. В нем обязательно необходимо прописать:

  • идентификационные сведения о продавце и покупателе;
  • идентификационные данные о земельном участке;
  • цена сделки;
  • права и обязанности сторон;
  • порядок проведения расчетов;
  • порядок расторжения;
  • наличие или отсутствие обременений;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • ответственность за неисполнение условий договора;
  • подпись и дата оформления.

Можно воспользоваться готовым образцом договора купли-продажи, которые повсеместно размещены в интернете. Однако подобные документы следует использовать с осторожностью.

Гражданин, который не имеет специальных навыков и юридического образования, не сможет разобраться в «подводных камнях» предоставляемого бланка.

Прежде чем использовать готовый бланк, удостоверьтесь, что он соответствует действующим нормам гражданского и земельного законодательства.

В договоре в обязательном порядке указывается стоимость продажи. Без этих данных договор купли-продажи будет считаться недействительным.

Недопустимо включать в текст договора данные о праве продавца на выкуп участка обратно, а также условия, ограничивающие право собственности покупателя. Подобные пункты являются незаконными.

Договор купли-продажи в трех экземплярах – один для покупателя, один для продавца, один для Росреестра. После того, как договор будет оформлен, сделку необходимо зарегистрировать в Росреестре.

Шаг 5. Расчет и регистрация в Росреестре

Продавцу и покупателю нужно обратиться в Росреестр или МФЦ с документами и договором купли-продажи. Обращаться нужно в территориальное отделение учреждений по месту расположения земельного участка.

Сотрудник ведомства примет документы и выдаст расписку, в которой укажет дату готовности бумаг. Продавцу необходимо написать заявление о регистрации перехода права собственности.

Процедура регистрации облагается государственной пошлиной. Ее размер составляет 2000 рублей. Квитанцию для оплаты выдаст сотрудник Росреестра или МФЦ.

Срок регистрации составляет семь дней. По окончанию этого периода покупатель получит на руки оригиналы переданных документов и актуальную выписку из ЕГРН, в которой он уже будет полноправным владельцем земли.

Для передачи денежных средств продавцу целесообразно и безопасно для сторон использовать банковскую ячейку. Деньги будут «заблокированы» для обеих сторон в банке до момента регистрации. Только после этого их сможет получить продавец.

Особенности оформления купли-продажи земельного участка

Можно выделить основные моменты оформления сделки:

  1. Заключение предварительного договора купли-продажи земельного участка. Это не обязательный документ. Он ни к чему не принуждает стороны. Соглашение подтверждает только их намерение заключить сделку в будущем.
  2. Заключение договора купли-продажи в трех экземплярах. В договоре необходимо четко прописать условия передачи денежных средств и сроки фактической передачи земельного участка.
  3. Предъявление документов в Росреестр. Бумаги подписываются в присутствии сотрудника Росреестра.
  4. Подача налоговой декларации. Вырученные деньги являются доходом физического лица, который подлежит налогообложению. Потребуется подать декларацию и выплатить сумму в размере 13 %.

Рекомендуется сделать все копии задействованных документов. Тем самым вы избежите возможных проблем.

Если вы продаете земли сельскохозяйственного назначения, то перед поиском покупателя, необходимо сообщить о своем намерении в местную администрацию. Муниципалитет имеет преимущественное право покупки таких земель.

Уведомление направляется посредством заказного письма. В нем обязательно указывается площадь продаваемого земельного участка, стоимость продажи и месторасположение.

Если администрация отказывается от приобретения или в течение месяца игнорирует сообщение о продаже, то собственник вправе реализовать ее кому угодно. Однако при этом цена продажи не может быть ниже указанной в уведомлении муниципалитета.

При возникновении сложностей обращайтесь за юридической консультацией. Получить бесплатную правовую помощь можно на нашем сайте. Задайте вопрос эксперту в специальном окне.

Теперь вы знаете, как продать земельный участок без посредников. Пошаговая инструкция, приведенная в статье, освещает многие нюансы, но далеко не все. Рекомендуем проконсультироваться со специалистом нашего сайта.

Источник: https://estatelegal.ru/zemelnoe-pravo/kuplya-prodazha/prodat-uchastok-bez-posrednikov/

Продажа земли с убытком: налоги и учет

Учет продажи земельного участка

Источник: журнал «Главбух»

Рассмотрим практическую ситуацию.

Организация купила участок под строительство. Учла его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»(первоначально отразив на субсчете 08.1 «Приобретение земельных участков» , а затем на субсчете 08.

3 «Строительство объектов основных средств»). Но потом строить передумала, и землю пришлось продать дешевле, чем она ее купила. Разница плюс понесенные расходы образуют убыток.

Какими проводками оформляется продажа земли с убытком? Каков порядок налогообложения?

Отражение операций до продажи

Обращаем внимание на то, что на субсчете 08.1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты на приобретение организацией земельных участков А на субсчете 08.

3 «Строительство объектов основных средств» – затраты на возведение зданий и сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). Это рекомендовано Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета…, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. В связи с чем будет некорректным отражение на субсчете 08.3 затрат, связанных с приобретением участка, поскольку земля и объект строительства должны учитываться обособленно.

К сожалению, из ситуации неясно, какие именно расходы были произведены после постановки участка на учет.

К примеру, если это затраты, связанные со строительством объекта недвижимости то их следовало учитывать на субсчете 08.3.

Если же речь о затратах, связанных с содержанием участка или поддержанием его в надлежащем состоянии, то они не капитализируются, а отражаются на соответствующих счетах затрат и являются текущими расходами.

Но вернемся к учету участка. Он включается в состав основных средств по первоначальной стоимости, которая складывается, в частности, из суммы, уплаченной продавцу, и госпошлины (п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). При этом стоимость земли как основного средства, согласно пункту 17 ПБУ 6/01, не подлежит амортизации.

Отметим, что в налоговом учете сумма госпошлины, уплаченной при приобретении участка, сразу признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Амортизация тоже не начисляется – земля не подлежит амортизации и в налоговом учете. Основание – пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Реализация участка

Правила налогового и бухгалтерского учета при продаже земли с убытком рассмотрим отдельно.

Налогообложение

Будем исходить из поставленных условий: при реализации на участке отсутствует объект строительства.

Операции по реализации земельных участков НДС не облагаются. Это установлено подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

В целях исчисления прибыли доход от реализации земельного участка при применении метода начисления, согласно пункту 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ, признается на дату передачи участка покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче.

На эту же дату продавец имеет право уменьшить доход на стоимость приобретения земельного участка, включающую в том числе расходы, непосредственно связанные с реализацией, скажем по оценке земли и т. д. ( подп. 2 п. 1 ст. 268, п. 3 ст.

268 Налогового кодекса РФ).

Если цена приобретения имущества (земельного участка) с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Указанная возможность предусмотрена пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

При реализации продавцу следует учесть выручку в размере продажной стоимости земельного участка согласно договору. На дату перехода права собственности на участок к покупателю она признается прочим доходом.

Одновременно учитывается и прочий расход в виде первоначальной стоимости участка.

Такие правила установлены в ПБУ 6/01(п. 29, 31), ПБУ 9/99(п. 7, 12, 16), ПБУ 10/99( п. 11).

При этом в бухгалтерском учете могут возникать разницы, активы и обязательства, а именно:

1) вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив (поскольку в налоговом учете доход признается на дату передачи, а в бухгалтерском – на дату перехода права собственности), погашаемые на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю (п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02);

2) налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, возникающие из-за разного порядка учета госпошлины и разного порядка признания расходов и погашаемые при реализации участка (п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).

Пример. Строительная компания ООО «Квартал» в декабре 2012 года приобрела под строительство земельный участок за 2 500 000 руб., уплатив госпошлину за регистрацию права на него в сумме 15 000 руб. ( подп. 22 п. 1 ст. 333.

33 Налогового кодекса РФ). Но от строительства на данном участке решено было отказаться. И в октябре 2013 года компания реализовала его за 2 300 000 руб.

– передала покупателю по передаточному акту, однако переход права собственности покупателю был оформлен в ноябре 2013 года.

Бухгалтер ООО «Квартал» сделал следующие записи.

Декабрь 2012 года:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 2 500 000 руб. – приобретен земельный участок;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– уплачена госпошлина;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68
– 15 000 руб. – учтена госпошлина;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2 500 000 руб. – оплачена продавцу стоимость земельного участка;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 3000 руб. (15 000 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство (в налоговом учете госпошлина признана в составе прочих расходов отчетного периода, в бухгалтерском – нет).

Октябрь 2013 года:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
– 460 000 руб. (2 300 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив (в налоговом учете признан доход, в бухгалтерском – нет);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 500 000 руб. (2 500 000 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство (в налоговом учете признан расход, в бухгалтерском – нет).

Ноябрь 2013 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 2 300 000 руб. – реализован участок;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 08
– 2 515 000 руб. – списана первоначальная стоимость выбывшего земельного участка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 2 300 000 руб. – получена оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 3000 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство (образовавшееся при покупке участка из-за разного порядка учеты госпошлины);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09
– 460 000 руб. – погашен отложенный налоговый актив (образовавшийся из-за учета дохода от реализации участка в разных периодах);

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 500 000 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство (образовавшееся из-за списания расходов при реализации участка в разных периодах);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
– 215 000 руб. (2 300 000 – 2 515 000) – отражен убыток от реализации участка.

В налоговом учете убыток от реализации составил 200 000 руб. (2 300 000 – 2 500 000). Все разницы отражены.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45054-prodazha-zemli-s-ubytkom-nalogi-i-uchet.html

Реализация земельных участков проводки

Учет продажи земельного участка

НК РФ).Если организация применяет кассовый метод, расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Доход от реализации отразите в момент получения оплаты независимо от перехода права собственности (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: может ли застройщик уменьшить доходы от продажи квартир в многоквартирном доме на стоимость приобретенного под строительство дома земельного участка? Земельный участок приобретен у частного собственника. Дом построен за счет собственных средств организации.

Да, может, но при выполнении определенных условий. Жилищным законодательством предусмотрено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности право на общее имущество дома (в т. ч.

и земельный участок, на котором расположен данный дом) (п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ).

Реализация земельного участка проводки

При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками:

  1. земельный участок для продажи;
  2. земельный участок для производственных целей.

До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

В дальнейшем по заявлению продавца и на основании представленных кадастровых планов вносятся соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом право собственности оформляется на каждую часть земельного участка — подлежащую продаже и остающуюся в собственности товарищества.

Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности.

При этом факт простоя нужно документально подтверждать. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< …

Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2015 года. Переход права собственности зарегистрирован в июне 2015 года. По данным бухгалтерского и налогового учета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб. В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Май 2015 года: Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01– 1 207 500 руб. – отражено выбытие земельного участка до перехода права собственности. Июнь 2015 года: Дебет 91-2 Кредит 45– 1 207 500 руб.

– отражена в составе прочих расходов стоимость земельного участка; Дебет 76 Кредит 91-1– 1 600 000 руб. – отражена в составе прочих доходов сумма компенсации (возмещения) за изъятие. Для целей налогового учета организация отразила выбытие земли как обычную реализацию.

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 92 500 руб. (1 300 000 руб. – 1 207 500 руб.).

Реализация земельных участков проводки в ну

Источник: http://law-uradres.ru/realizatsiya-zemelnyh-uchastkov-provodki/

Podyacheva-notar
Добавить комментарий